Atidėtų pajamų mokesčio apskaita
Mokesčiai atidedami, kai įmonės finansinės apskaitos metodai skiriasi nuo priimtinų mokesčių apskaitos metodų. Tai sukelia skirtumą tarp pagrindinės knygos ir sumų, apie kurias pranešta bendrovės mokesčių deklaracijoje. Siekiant suderinti pajamas, gautas tuo pačiu ataskaitiniu laikotarpiu, šie skirtumai turi būti įrašomi kaip atidėtųjų mokesčių. Atidėtojo mokesčio sąskaita yra įtraukta į balansą kaip turtas ar įsipareigojimas, priklausomai nuo aplinkybių, dėl kurių atsirado skirtumas apskaitos metoduose.
Laikini skirtumai
Kai kurie elementai yra paprastieji laiko skirtumai, kurie bus pakeisti kitais metais. Tai apima pajamas, kurios įrašomos į pagrindinę knygą, kai jos uždirbamos, bet nepranešamos apie mokesčius, kol jos bus gautos kitais metais. Šie laikini skirtumai taip pat gali sukelti skirtingus nusidėvėjimo metodus. Išankstinio apmokėjimo išlaidos, amortizuotos kas mėnesį, į kitus metus, arba sutartys, kuriose pajamų dalis pripažįstama iki užbaigimo, taip pat sukuria laiko skirtumus tarp bendrosios knygos ir mokesčių įrašų.
Nuolatiniai skirtumai
Kiti skirtumai yra nuolatiniai ir ateityje niekada nebus pakeisti. Šie straipsniai nesudaro atidėtojo mokesčio turto ar įsipareigojimo pagrindinėje knygoje, tačiau jie keičia faktinę mokesčio normą, kurią įmonė turi sumokėti už visas savo pajamas. Kai kurie neapmokestinamų pajamų, dėl kurių atsirastų nuolatinis skirtumas, pavyzdžiai - palūkanos iš valstybės ar savivaldybių obligacijų ir gyvybės draudimo pajamos iš vykdomosios politikos.
Atidėtojo mokesčio turtas ir įsipareigojimai
Įrašant atskaitą savo finansinėje atskaitomybėje pirmaisiais metais, kurių nepriimama iki kitų metų mokesčių deklaracijos, balanse atsiranda atidėtojo mokesčio turtas. Jei pirmuosius metus pripažinsite pajamas ir kitąmet mokėsite atitinkamą mokestį, įrašysite atidėtojo mokesčio įsipareigojimą. Įrašykite atitinkamas pelno mokesčio sąnaudas arba pajamas iš bendrovės pelno (nuostolių) ataskaitos dalies „Kitos pajamos“.
Įrašų įrašymas
Pavyzdžiui, jei bendrovė per pirmuosius metus uždirba 150 000 JAV dolerių ir to nepriima 50 000 JAV dolerių iki kitų metų, pirmųjų metų mokesčiai yra pagrįsti tik 100 000 JAV dolerių. Su 25 proc. Pajamų mokesčio tarifu į savo pajamų mokesčio sąskaitą įrašytumėte 37 500 JAV dolerių debetą, kuris atspindi uždirbtų pajamų mokestį. Įskaitykite 25 000 dolerių įskaitymo kreditą į mokėtiną pelno mokestį ir likusius 12 500 USD į atidėtojo mokesčio įsipareigojimo sąskaitą.