Alternatyvios audito procedūros

Auditoriai turi sąrašą standartinių procedūrų, kurias reikia naudoti, kai pereinama prie verslo finansinių ataskaitų. Šie metodai skirti minimaliai sumažinti pagrindinę audito riziką: tikimybę padaryti rimtą klaidą. Tačiau kartais standartinės apskaitos procedūros neveikia, nes auditorius negali užtikrinti reikiamos informacijos arba kalbėti su tinkamais žmonėmis. Tokios institucijos, kaip Viešosios bendrovės apskaitos priežiūros valdyba, turi rekomenduojamą alternatyvių procedūrų sąrašą toms situacijoms.

Patvirtinimas

Auditoriai, vertinantys finansines ataskaitas, reguliariai prašo audituojamų bendrovių patvirtinti pareiškime pateiktų straipsnių tikrumą. Jei auditorius negali gauti atsakymo, tada alternatyvūs patvirtinimo metodai - pavyzdžiui, gautinų sumų palyginimas su pristatymo dokumentais - sumažina audito riziką. Auditoriai neprivalo taikyti alternatyvių procedūrų nedideliems elementams. Tačiau patvirtinimas reikalingas, jei dolerio sumos yra pakankamai didelės, kad panaikintų finansinę ataskaitą. Patvirtinimas taip pat reikalingas, jei trūksta atsakymo, pavyzdžiui, audituojama įmonė atsisako atsakyti į tam tikrus klausimus apie gautinas sumas metų pabaigoje.

Inventorius

Bendrovės balanse pateikiamas inventorius kaip įmonės turtas. Siekdama, kad balansas būtų tikslus, bendrovė turėtų bent kartą per metus atlikti fizinį inventoriaus skaičių, dalyvaujant auditoriui. Dalyvavimas patvirtina, kad inventorius egzistuoja ir ar buvo atliktas tinkamas skaičius. Jei auditorius negali dalyvauti, ji turi naudoti alternatyvią procedūrą, kad patikrintų skaičių, pvz., Patikrintų įrašus, rodančius atsargų elementų pardavimą. Jei galima dalyvauti skaičiumi, auditorius turi tai padaryti, net jei patogiau naudoti alternatyvas.

Teisiniai klausimai

Dalis auditoriaus užduoties yra nustatyti bylas ar pretenzijas verslui, dėl kurių finansinės ataskaitos galėtų tapti netikslios, pvz., Galimas didelis teismo sprendimas. Jei auditorius mano, kad kyla tokių teisminių ginčų rizika, standartinė procedūra yra informuoti audituojamos bendrovės teisėtus atstovus. Jei įmonės vadovybė atsisako leisti auditoriui susitikti su advokatais, arba teisininkai neatsako į laišką, auditorius turėtų patvirtinti alternatyvias procedūras, pavyzdžiui, gauti vadovybės pareiškimus dėl bylinėjimosi. Jei alternatyvūs metodai nesuteikia pakankamo patvirtinimo, auditorius turi tai pažymėti savo ataskaitoje.

Vertinimas

Kai auditorius atlieka alternatyvias procedūras, ji turėtų įvertinti visus finansines ataskaitas patvirtinančius įrodymus. Tai apima ir standartinius patvirtinimus, ir alternatyvių audito metodų rezultatus. Jei bendra informacija nėra pakankama, kad auditorius galėtų pasirašyti ataskaitas, Amerikos CPA rekomenduoja auditoriui paprašyti papildomų įrodymų arba patekti į įmonės sąskaitų detales, kad patvirtintų, kad jie yra tikslūs. Galiausiai, kai auditorius galutinai rašo savo ataskaitą, ji turėtų dokumentuoti procedūras, kurias ji naudojo norint įveikti patvirtinimo trūkumą.

Rekomenduojama