Audito procedūros, skirtos sukčiavimui aptikti

Nors audito tikslas nėra išnaikinti kiekvieną sukčiavimo atvejį, auditoriai yra atsakingi už esminius netikslumus bendrovės finansinėse ataskaitose, sukeltus dėl sukčiavimo ar klaidų. Atitinkamai, visuotinai pripažinti audito principai nustato konkrečias audito procedūras, skirtas nustatyti sukčiavimą, kuris turi būti atliekamas kiekvieno audito metu. Žinodami kai kurias iš šių procedūrų, galite geriau suderinti savo įmonės audito išteklius.

Sukčiavimo Brainstorming sesija

Pagal visuotinai priimtus audito standartus audito užduoties grupės turi turėti sukčiavimo smegenų audito sesiją audito pradžioje. Ši sesija, kuriai vadovauja partneris, atsakingas už auditą, yra skirtas tam, kad audito grupei būtų suteikta laiko apsvarstyti, kaip bendrovė galėtų vykdyti sukčiavimą. Be to, smegenų susitikimo metu audito metu nustatomas profesionalus skepticizmas. Dažnai sukčiavimo specialistas dalyvauja susitikime, kad galėtų susipažinti su kitais panašių įmonių ar pramonės sukčiavimu ir padėti nustatyti kliento rizikos veiksnius.

Žurnalo įrašų tikrinimas

Kadangi dėl reikšmingų finansinių ataskaitų sukčiavimo dažnai reikia koreguoti įmonės finansinius įrašus, auditoriai patikrins bendrovės žurnalų įrašus dėl bet kokių manipuliavimo požymių. Kad atliktų šį testą, auditorius, gavęs įmonės kontrolės ir procedūrų supratimą, atrenka iš bendrovės žurnalo įrašų. Auditoriai paprastai pasirenka didelius, viršutinės vadovybės pateiktus įrašus, kurie per ataskaitinį laikotarpį paskelbti vėlai arba kitaip domina. Atlikus pasirinkimus, auditorius paprašys patvirtinamųjų dokumentų, patvirtinančių kiekvieną įrašą.

Apskaitinės sąmatos

Kita tikėtina sukčiavimo vieta yra apskaitiniai įvertinimai. Kadangi apskaitiniai įvertinimai yra subjektyvūs, vadovybė gali turėti įtakos apskaitiniams įvertinimams, kad galėtų manipuliuoti finansinėmis ataskaitomis. Auditoriai apžvelgia apgaulę dviem pagrindiniais būdais. Pirma, auditoriai atlieka „peržiūros“ procedūrą, kad nustatytų, ar apskaitinių įvertinimų atlikimo metodika pasikeitė nuo praėjusių metų. Metodikos pokyčiai gali būti manipuliavimo ženklas. Auditoriai taip pat išnagrinėja viso įvertinimo kryptį. Pavyzdžiui, jei beveik visi ankstesnių metų įverčiai buvo mažesni ir beveik visi einamųjų metų įverčiai didėjo, auditoriai gali susirūpinti, kad bendrovė perkelia pajamas iš vieno laikotarpio į kitą.

Reikšmingi nestandartiniai sandoriai

Naujausiose visuotinai pripažintų audito principų pataisose reikalaujama, kad auditoriai atidžiai išnagrinėtų svarbius neįprastus sandorius, kurie nepriklauso nuo įprastos įmonės veiklos. Šis tyrimas reikalauja, kad įmonės paaiškintų sandorio tikslą ir pagrindimą. Kai auditorius gauna vadovybės paaiškinimą, užduoties grupė turėtų patvirtinti vadovybės atsakymą su kita audito metu gauta informacija.

Rekomenduojama