Pagrindiniai išorės audito procesai
Išorės auditas yra trečiųjų šalių periodinė verslo knygų peržiūra. Peržiūros tikslas - užtikrinti, kad finansiniai įrašai teisingai atspindėtų įmonės finansinę būklę ir atitiktų pripažintus apskaitos standartus. Vadovaujantis išorės audito procesą vykdančiai komandai, reikia išlaikyti profesinę kompetenciją, planuoti užduotį ir parengti nuomonę dėl finansinių duomenų būklės.
Išorės audito principai
JAV apskaitos taisyklės reikalauja, kad visi auditai būtų atliekami naudojant bendrai priimtus audito standartus. Visi audito vadovai turi žinoti šias taisykles. GAAS sudaro 10 standartų. Nors dauguma standartų taikomi konkrečioms užduoties dalims, pvz., Planavimui, visame procese taikomos trys taisyklės. Pirma, visa komanda turi būti apmokyta ir turėti pakankamai žinių, kad galėtų atlikti auditą. Antra, audito grupė turi likti psichiškai nepriklausoma nuo įmonės, kurią ji peržiūri. Galiausiai, audito grupė turi turėti profesionalią priežiūrą per visą audito procesą.
Audito užduočių planavimas
Užduoties planavimas yra viena iš svarbiausių užduočių, kurias turi įvykdyti audito vadovas. GAAS reikalauja, kad audito vadovas gautų pakankamai informacijos apie įmonę šiame etape, o tai reiškia mokytis apie jos vidaus kontrolę ir įvertinti reikšmingų finansinių klaidų riziką. Vertinant finansinių klaidų riziką dėl sukčiavimo ar klaidos, audito vadovas turi įvertinti būdingą ir kontrolės riziką. Pavojinga rizika yra klaidų galimybė, atsirandanti dėl verslo pobūdžio, nepaisant jokių apsaugos priemonių. Kontrolės rizika yra rizika, kurią galima išvengti, jei įmonės vidaus kontrolė būtų geresnė.
Audito užduočių atlikimas
GAAS reikalauja, kad vadovas, atlikdamas auditą, atidžiai prižiūrėtų savo komandos narius. Audito tikslas - surinkti pakankamai įrodymų, kad pagrindinės prielaidos yra teisingos. Šios prielaidos suskirstytos į tris kategorijas. Audito testas, kuriuo siekiama užtikrinti, kad visi sandoriai įvyko per atitinkamą fiskalinį laikotarpį ir būtų užregistruoti visiškai, tiksliai ir tinkamai. Auditas taip pat turi įrodyti, kad visi sąskaitos likučiai yra tikslūs, išsamūs ir tinkamai priskiriami kaip turtas ar įsipareigojimas. Galiausiai, audito metu turi būti užtikrinta, kad visa informacija, kuri reikalauja atskleisti informaciją, pateikiama finansinėse ataskaitose ir būtų aiškiai ir tiksliai nurodyta. Kad įrodymai būtų laikomi pakankamais, informacija turi būti tinkama ir patikima atsižvelgiant į nagrinėjamą prielaidą.
Audito nuomonių rengimas
Kai auditas baigiamas, audito vadovas turi parengti laišką, kuriame būtų nurodyta komandos išvados. Laiške turi būti nurodyta, ar audituotos finansinės ataskaitos atitinka visuotinai pripažintus apskaitos principus, ir turi nurodyti visus atvejus, kai audito įmonė per ataskaitinį laikotarpį nesilaikė šių principų. Jei audito vadovas mano, kad pateikta informacija yra nepakankama, jis taip pat turi tai atskleisti. Audito vadovas turi būti pasirengęs pareikšti nuomonę dėl visumos pareiškimų teisingumo. Jei jis nėra pasirengęs tai padaryti, jis turi atskleisti, kodėl jis nenori pateikti nuomonės ir nustatyti, kokį pasitikėjimo lygį jis turi pareiškimuose.