Audito sekos svarba žurnalų įrašams
Žurnalo įrašai pagal „Journal of Accountancy“ žurnalą yra labai jautrūs valdymui ir sukčiavimui. Dažniausiai, sako žurnalas, yra rankiniai nepaisyti įrašai, susiję su fiktyviu ar ankstyvu pajamų pripažinimu. Nors vidaus kontrolės priemonės padeda išvengti su sukčiavimu susijusių reikšmingų iškraipymų, kai kurie darbuotojai suranda būdų, kaip užkirsti kelią šiai kontrolei. Vidaus audito metu sukurti audito takai yra svarbūs norint nustatyti žurnalų įrašų neatitikimus ir identifikuoti susijusius asmenis ar asmenis.
Sandorio rekonstrukcija
Audito seka - tai istorinis įrašas apie veiksmus, kurių asmuo ėmėsi atlikdamas finansinį sandorį. Audito takai suteikia galimybę chronologiškai atkurti įvykius, pradedant nuo pradinio dokumento, pvz., Sąskaitos faktūros, gavimo ar pirkimo užsakymo, iki užbaigimo. Dėl šios priežasties jie pateikia kitą vidaus atskaitomybės sluoksnį. Jie svarbūs žiūrint į žurnalų įrašus, nes sandorių rekonstravimo proceso metu jie leidžia auditoriams nustatyti žurnalo įrašo neatitikimo ar klaidos šaltinį.
Atitiktis audito standartams
Audito sekos atitinka visuotinai priimtus audito standartus, ypač GAAS Nr. 99, Sukčiavimo apsvarstymas finansinės ataskaitos audito metu. Standarte teigiama, kad „auditorius turi parengti procedūras, skirtas patikrinti žurnale įrašytų žurnalų įrašų tinkamumą ir kitus koregavimus“. - sukūrė kompiuteriu pagrįstą žurnalo įrašo audito seką, kad atskleistų 500 mln. Dėl papildomų apgaulingų sandorių ir daugelio kitų finansinių neatitikimų 2002 m. Liepos mėn. Bendrovė pateikė 11 skyrių bankroto.
Priimtini įrodymai
Vadovybė gali naudoti žurnalo įrašų audito sekos rezultatus, kurie atskleidžia sukčiavimą ar kitą neteisėtą ar neetišką elgesį kaip įrodymą drausminėje veikloje. Vidaus drausminiai veiksmai apima bet kokius veiksmus iki nutraukimo procedūros pabaigos. Kadangi audito seka yra objektyvus faktų atstovavimas, jis taip pat gali būti naudojamas išorėje, pavyzdžiui, baudžiamojo proceso metu. Auditoriai, naudodamiesi galutine audito nuomone, taip pat naudoja audito sekos informaciją kaip patvirtinamuosius dokumentus.
Kas yra auditorių
Auditoriai žiūri į „ką“, „kas“ ir „kada“, nes jie rengia žurnalo įrašų audito takus. Audito sekos „kas“ apima sekimo įrašus, susijusius su nesusijusiomis, neįprastomis ar retai naudojamomis sąskaitomis ir įrašais, nuosekliai naudojant apvalius numerius arba tą patį baigiamąjį numerį. „Kas“ reiškia, kad yra lyginamas autorizuotų ar dažniausiai žurnalinių įrašų kūrėjų sąrašas prieš asmenis, kurie faktiškai daro žurnalo įrašą ar įrašus. „Kada“ apima žurnalų įrašų, atliktų prieš arba po ataskaitinio laikotarpio pabaigos finansinių ataskaitų rengimo, atsekamumo, kurie neturi atitinkamų sąskaitos numerių, taip pat žurnalo įrašų, užregistruotų ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, arba kaip po uždarymo įrašus, kuriuose yra nedaug paaiškinimų.